（2）大众交通运输效劳

　　（2）大众交通运输效劳。包罗轮客渡、公交客运、地铁、都会轻轨、出租车、远程客运、班车。《停业税改征增值税试点有关事项的划定》（财税〔2016〕36号附件2）

　　3.假如是小范围征税人供给劳动调派效劳，可根据浅易计税办法依3%的征收率交纳增值税，也能够挑选差额征税，根据浅易计税办法依5%的征收率计较增值税。

　　(2)2008年12月31日从前未归入扩展增值税抵扣范畴试点的征税人，贩卖本人利用过的2008年12月31日从前购进大概便宜的牢固资产，根据3%征收率减按2%征收增值税:

　　财税[2016]68号 财务部 国度税务总局关于进一步明白片面推开营改增试点有关再保险征询效劳费发票明细、不动产租赁和非学历教诲等政策的告诉

　　1、增值税普通征税人贩卖自行开辟消费的软件产物应在发票上说明软件产物称号及版本号，且必需与注销证书的相干内容分歧。

　　特约商户收到付出机构结算的贩卖款时，应向付出机构开具增值税一般发票，并在备注栏说明“收到预支卡结算款”，不得开具增值税公用发票。

　　注:延聘专业的征询、审计等中介机构的征询用度都能够抵扣进项，其税率6%，留意要挑选普通征税人。

　　从境外单元大概小我私家购进效劳、无形资产大概不动产，自税务构造大概扣缴任务人获得的解缴税款的完税凭据上说明的增值税额。

　　自2023年1月1日至2023年12月31日，对月贩卖额10万元以下(含本数)的增值税小范围征税人，免征增值税。

　　征税人大概税务构造经由过程新体系中差额纳税开票功用开具增值税发票时，录入含税贩卖额（或含税评价额）和扣除额，体系主动计较税额和不含税金额，备注栏主动打印“差额纳税”字样。

　　15、以农副产物为质料加工产业产物的机器、农用汽车、三轮运货车、灵活渔船、丛林砍伐机器、集材机器、农机零部件。

　　贩卖方与售卡方不是统一个征税人的，贩卖方在收到售卡方结算的贩卖款时，应向售卡方开具增值税一般发票，并在备注栏说明“收到预支卡结算款”，不得开具增值税公用发票。

　　《国度税务总局关于保险机构代收车船税开具增值税发票成绩的通告》（国度税务总局通告2016年第51号）；《增值税发票开具指南》（税总货私函〔2017〕127号文件附件）第三章第三节第三条第一款

　　留意：征税人在开具时税率该当挑选“免税”，而不是“0%”，固然免税和零税率都不征增值税，但二者的意义差别悠游旅游网，征税人要留意二者的区分。

　　留意：《中华群众共和国增值税暂行条例施行细则》第九条所称的其他小我私家，采纳一次性收取房钱情势出租不动产获得的房钱支出，可在对应的租赁期内均匀分摊，分摊后的月房钱支出未超越15万元的，免征增值税。

　　财税[2016]140号 财务部 国度税务总局关于明白金融房地产开辟 教诲帮助效劳等增值税政策的告诉

　　非企业性单元中的普通征税人供给的研发和手艺效劳、信息手艺效劳、鉴证征询效劳,和贩卖手艺、著作权等无形资产，能够挑选浅易计税办法根据3%征收率计较交纳增值税。

　　保险机构作为车船税扣缴任务人，在代收车船税并开具增值税发票时，应在增值税发票备注栏中说明代收车船税税款信息。详细包罗：保险单号、税款所属期(具体至月)、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该增值税发票可作为征税人交纳车船税及滞纳金的管帐核算原始凭据。

　　试点前完工的高速公路，是指相干施工答应证实上说明的条约完工日期在2016年4月30日前的高速公路。

　　注:租赁用度是能够抵扣进项的，供给无形动产租赁效劳税率是13%、不动产租赁效劳税率是9%。小我私家出租住房是5%的征收率减按1.5%征收。

　　自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小范围征税人合用3%征收率的应税贩卖支出，减按1%征收率征收增值税;合用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。 财 政部 税务总局通告2023年第1号

　　自2021年7月1日起，灵活车贩卖启用新版增值税公用发票：比拟传统的增值税公用发票，灵活车发票中的增值税公用发票开具时会主动打印“灵活车”标识。

　　23、自2019年3月1日起，增值税普通征税人消费贩卖和批发、批发稀有病药品，可挑选根据浅易法子按照3%征收率计较交纳增值税。上述征税人挑选浅易法子计较交纳增值税后，36个月内不得变动。（财税〔2019〕24号）

　　个别工商户和其他小我私家出租住房减按1.5%计较应征税额。(国度税务总局通告2016年第16号)

　　2016年4月30日前签署的不动产融资租赁条约，或以2016年4月30日前获得的不动产供给的融资租赁效劳（财税〔2016〕47号）

　　贩卖本人利用过的牢固资产，合用浅易法子按照3%征收率减按2%征收增值税政策的，能够抛却减税，根据浅易法子按照3%征收率交纳增值税，并能够开具增值税公用发票。（总局通告2015年第90号）

　　注:企业发作的各种与消费运营相干的培训用度，均能够抵扣，要向培训单元索要增值税公用发票，培训时期发作的餐费，不克不及够抵扣。培训机构是普通征税人，可得到6%的抵扣税额;培训机构是小范围征税人，则可得到3%的抵扣税额。(2023年12月31日 前减按1%征收率征收增值税)

　　供给物业办理效劳的征税人，向效劳承受方收取的自来水船脚，以扣除其对外付出的自来水船脚后的余额为贩卖额，根据浅易计税办法依3%的征收率计较交纳增值税。

　　（1）普通征税人假如管帐核算不健全，或不成以供给精确税务材料，根据贩卖额和增值税税率计较应征税额，不得抵扣进项税额，也不得利用增值税公用发票。

　　留意：（国度税务总局通告2021年第5号 国度税务总局关于小范围征税人免征增值税征管成绩的通告）

　　修建工程总承包单元为衡宇修建的地基与根底、主体构造供给工程效劳，建立单元自行采购局部或部门钢材、混凝土、砌体质料、预制构件的，合用浅易计税办法计税。

　　普通征税人发作财务部和国度税务总局划定的特定应税举动，能够挑选合用浅易计税办法计税悠游旅游网，但一经挑选,36个月内不得变动。

　　（2）为了征管的请求，税局普通请求不得向小范围征税人开具专票，以避免构成滞留票。但实务中小范围征税人也能够会获得增值税公用发票，假如真的收到了，也没有须要必然退回重开，局部计入本钱用度便可。

　　（1）公路运营企业中的普通征税人收取试点前完工的高速公路的车辆通行费，能够挑选合用浅易计税办法,减按3%的征收率计较应征税额;挑选普通计税办法， 收取试点后完工的高速公路的车辆通行费，根据不动产运营租赁效劳交纳增值税，税率为11%。公路运营企业中的小范围征税人，根据3%的征收率计较应征税额。

　　1.自2023年1月1日至2023年12月31日 对月贩卖额 10万元以下（含本数）的 增值税小范围征税人 免征增值税。

　　光伏发电项目发电户贩卖电力产物，根据税法划定应交纳增值税的，可由国度电网公司所属企业根据增值税浅易计税法子计较并代征增值税税款，同时开具一般发票;根据税法划定可享用免征增值税政策的，可由国度电网公司所属企业间接开具一般发票。

　　供给修建效劳，征税人自行开具大概税务构造代开增值税发票时，应在发票的备注栏说明修建效劳发作地县(市、区)称号及项目称号。

　　处置再生资本收受接管的增值税普通征税人贩卖其收买的再生资本，能够挑选合用浅易计税办法按照3%征收率计较交纳增值税，或合用普通计税办法计较交纳增值税。财务部 税务总局通告2021年第40号自2022年3月1日起施行

　　26、征税人贩卖举动板房、机械装备、钢构造件等自产货色的同时供给修建、装置效劳，应别离核算货色和修建效劳的贩卖额，别离合用差别的税率大概征收率。（总局通告2017年11号）

　　注:物业公司供给物业效劳，属于当代效劳业中的企业办理效劳，假如是普通征税人，可索要增值税公用发票，获得6%税率的抵扣税额征询效劳费发票明细。

　　注:购进根底电服气务，进项税抵扣税率9%，购进增值电服气务，进项抵扣6%。员工小我私家仰面发票没法获得增值税公用发票，没法抵扣进项税，带有福利性子的通讯费补助不准可抵扣进项税。企业的名义的德律风费，获得公用发票能够抵扣。

　　国度税务总局通告2012年第20号 国度税务总局关于药品运营企业贩卖生物成品有关增值税成绩的通告

　　完成了前面3步，判定出一项收入的进项税能够抵扣后，接下来就需求停止勾选确认、计较税额、征税申报等抵扣实操。

　　属于增值税普通征税人的兽用药品运营企业贩卖兽用生物成品，能够挑选浅易法子根据兽用生物成品贩卖额和3%的征收率计较交纳增值税。

　　(1)以清包工方法供给的修建效劳,以获得的局部价款和价外用度扣除付出的分包款后的余额为贩卖额，根据浅易计税办法计较应征税额；

　　增值税普通征税人供给货色运输效劳，利用增值税公用发票和增值税一般发票，开具发票时应将起运地、抵达地、车种车号和运输货色信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。

　　《国度税务总局关于截至利用货色运输业增值税公用发票有关成绩的通告》（国度税务总局通告2015年第99号）第三条

　　《国度税务总局关于片面推开停业税改征增值税试点有关税收征收办理事项的通告》（国度税务总局通告2016年第23号）第四条第（二）项；《增值税发票开具指南》（税总货私函〔2017〕127号文件附件）第三章第八节第一条

　　24、自2018年7月1日至2020年12月31日,对中国邮政储备银行归入三农金融奇迹部变革的各省、自治区、直辖市、方案单列市分行下辖的县域支行，供给农户存款、乡村企业和乡村各种构造存款（详细存款营业清单见附件）获得的利钱支出，能够挑选合用浅易计税办法根据3%的征收率计较交纳增值税。（财税〔2018〕97号）中国农业开展银行总行及其各分支机构供给涉农存款获得的利钱支出。（财税〔2016〕39号）

　　《国度税务总局关于营改增试点多少征管成绩的通告》（国度税务总局通告2016年第53号）第三条第（四）项、第四条第（四）项；《增值税发票开具指南》（税总货私函〔2017〕127号文件附件）第三章第八节第六条

　　注:假如从普通征税人那边购大班公用品，税率是13%，假如从小范围征税人那边购大班公用品，按征收率3%。2023年12月31日前，小范围征税人合用3%征收率的应税贩卖支出，减按1%征收率征收增值税。

　　（2）乡村信誉社、村镇银行、乡村资金相助社、由银行业机构全资倡议设立的存款公司、法人机构在县（县级市、区、旗）及县以下地域的乡村协作银行和乡村贸易银行供给金融效劳支出。（财税〔2016〕46号）

　　普通征税人让渡2016年4月30日前获得的地盘利用权，以获得的局部价款和价外用度减去获得该地盘利用权的原价后的余额.为贩卖额根据浅易计税办法计较应征税额。（财税〔2016〕47号）

　　14、用于人类一样平常糊口的各品种型包装的日用卫生用药（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香等）。

　　(1)普通征税人贩卖其2016年4月30日前获得(不含自建)的不动产以获得的局部价款和价外用度减去该项不动产购买原价大概获得不动产时的作价后的余额为贩卖额，根据浅易计税办法计较应征税额。

　　管帐收到发票，要考虑一下它的用处是甚么，由于税法中明白划定了不准可抵扣进项税的几种情况，只要不属于这些项目，才气够抵扣进项税。

　　(2)为修建工程老项目供给的修建效劳，以获得的局部价款和价外用度扣除付出的分包款后的余额为贩卖额，根据浅易计税办法计较应征税额；

　　供给劳务调派效劳，以获得的局部价款和价外用度，扣除代用工单元付出给劳务调派员工的人为、福利和为其打点社会保险，及住房公积金后的余额为贩卖额（差额征税）,根据浅易计税办法计较交纳增值税。

　　境内的单元和小我私家贩卖合用增值税零税率的效劳或无形资产的，能够抛却合用增值税零税率，挑选免税或按划定交纳增值税。抛却合用增值税零税率后，36个月内不得再申请合用增值税零税率。

　　为甲供工程供给的修建效劳以获得的局部价款和价外用度扣除付出的分包款后的余额为贩卖额，根据简口易计税办法计较应征税额；

　　注:差盘缠盘川中交通费和留宿费，在获得相干凭据后,是能够抵扣进项税额的;餐饮费是不克不及够抵扣的。交通费中可抵扣进项税额的有增值税公用发票、增值税电子一般发票、明游客身份信息的相干凭据。

　　消费企业代庖退税的出口货色，应先按出口货色离岸价和增值税合用税率计较销项税额并按划定申报交纳增值税，同时向综服企业开具有注栏内说明“代庖退税公用”的增值税公用发票(以下称代庖退税公用发票)，作为综服企业代庖退税的凭据悠游旅游网。

　　2、增值税普通征税人贩卖自产的资本综合操纵产物和供给资本综合操纵劳务，可享用增值税即征即退政策。财务部 税务总局通告2021年第40号自2022年3月1日起施行

　　国度税务总局通告2016年第8号 国度税务总局关于兽用药品运营企业贩卖兽用生物成品有关增值税成绩的通告

　　（原）《深圳市国度税务局关于公布深圳市软件产物增值税即征即退办理法子的通告》（深圳市国度税务局通告2011年第9号）第十四条、第十五条第（二）项、第十六条第（二）项第3点

　　注:公司购置桶装水，是为了一样平常办公需求，属于办公费范畴，企业获得增值税公用发票后能够抵扣，假如计入福利费，则不克不及够抵扣。

　　注:从自来水公司能够获得增值税公用发票，只能抵扣3 %的进项税，从其他水厂购置的水，获得增值税公用发票，可抵扣9%的进项税。

　　(3)2008年12月31日从前已归入扩展增值税抵扣范畴试点的征税人，贩卖本人利用过的在当地域扩展增值税抵扣范畴试点从前购进大概便宜的牢固资产，根据3%征收率减按2%征收增值税;贩卖本人利用过的在当地域扩展增值税抵扣范畴试点当前购进大概便宜的牢固资产，根据合用税率

　　1.对安设残疾人的单元和个别工商户（以下称征税人），实施由税务构造按征税人安设残疾人的人数，限额即征即退增值税。每个月可退还的增值税详细限额，由县级以上税务构造按照征税人地点区县（含县级市、旗）合用的经省（含自治区、直辖市、方案单列市）群众当局核准的月最低人为尺度的4倍肯定。

　　(1)普通征税人出租其2016年4月30日前获得的不动产。征税人以运营.租赁方法将地盘出租给别人利用，根据不动产运营租赁效劳交纳增值税。

　　普通征税人收取试点前完工，(施工答应证说明的条约完工日期在2016年4月30日前)的一级公路、二级公路征询效劳费发票明细、桥、闸通行费（财税〔2016〕47号）

　　《国度税务总局关于片面推开停业税改征增值税试点有关税收征收办理事项的通告》（国度税务总局通告2016年第23号）第四条第（五）项

　　《国度税务总局关于截至利用货色运输业增值税公用发票有关成绩的通告》（国度税务总局通告2015年第99号）第一条

　　《国度税务总局关于片面推开停业税改征增值税试点有关税收征收办理事项的通告》（国度税务总局通告2016年第23号）第四条第（三）项；《增值税发票开具指南》（税总货私函〔2017〕127号文件附件）第三章第一节第一条

　　2.处置再生资本收受接管的增值税普通征税人贩卖其收买的再生资本悠游旅游网，能够挑选合用浅易计税办法按照3%征收率计较交纳增值税，或合用普通计税办法计较交纳增值税。财务部 税务总局通告2021年第40号自2022年3月1日起施行。

　　普通征税人寄售市肆代销寄售物品(包罗住民小我私家寄售的物品在内)，按浅易法子按照3%征收率计较交纳增值税。

　　2、普通征税人贩卖本人利用过的2009年1月1日当前购进大概便宜的牢固资产，根据贩卖货色合用税率13%征收增值税。

　　1、普通征税人贩卖本人利用过的属于《中华群众共和国增值税暂行条例》(国务院第191次常务集会经由过程)第十条划定不得抵扣且未抵扣进项税额的牢固资产，按浅易法子依3%征收率减按2%征收增值税。

　　1、以食粮为质料加工的速冻食物、便利面、副食物和各类熟食物，玉米浆、玉米皮、玉米纤维（又称喷浆玉米皮）和玉米卵白粉。

　　注:补缀用度于无形动产的补缀用度，如汽车补缀费、机器装备的补缀费13%;而关于不动产的补缀费税率是9%。留意，假如对机械装备供给保护调养效劳，可根据其他当代效劳交纳增值税，即6%。

　　4、农业消费者用自产的墨绿再经筛分、风选、拣剔、碎块、枯燥、匀堆等工序精制而成的精制茶，边销茶及掺对各类药物的茶和茶饮料。

　　《国度税务总局关于片面推开停业税改征增值税试点有关税收征收办理事项的通告》（国度税务总局通告2016年第23号）第四条第（四）项；《增值税发票开具指南》（税总货私函〔2017〕127号文件附件）第三章第二节第一条

　　《国度税务总局关于增值税小范围征税人减免增值税等政策有关征管事项的通告》(国度税务总局通告2023年第1号)第五条划定: 小范围征税人获得应税贩卖支出，合用1号通告第条划定的减按1%征收率征收增值税政策的应根据1%征收率开具增值税发票。征税人可就该笔贩卖支出挑选抛却减税并开具增值税公用发票。

　　(1)贩卖本人利用过的2009年1月1日当前购进大概便宜的牢固资产，根据合用税率征收增值税;

　　法:集会费能够抵扣进项税额，能够开具增值税公用发票,税率为6%，可是此中的餐费不克不及抵扣，需求将餐费扣除。

　　(2)普通征税人贩卖其2016年4月30日前自建的不动产，以获得的局部价款和价外用度为贩卖额根据浅易计税办法计较应征税额。

　　（1）资管产物办理人运营资管产物过程当中发作的增值税应税举动，暂合用浅易计税办法，根据3%的征收率交纳增值税。

　　注:告白业如属普通征税人税率为6%，假如是小范围征税人则为3%，2023年12月31日前，减按1 %征收率

　　小范围征税人中的单元和个别工商户贩卖不动产，应按其征税期、本通告第五条和其他现行政筹谋定肯定能否预缴增值税;其他小我私家贩卖不动产，持续根据现行划定征免增值税。

　　留意：贩卖灵活车开具蓝字发票后，该车辆的车辆电子信息将主动流转并归属受票方，因而贩卖方对统一辆车不克不及同时开具多张蓝字发票。

　　贩卖额＝含税贩卖额/（1+0.5%）（国度税务总局通告2020年第9号、财务部税务总局通告2020年第17号）

　　25、自2018年5月1日起，增值税普通征税人消费贩卖和批发、批发抗癌药品，可挑选根据浅易法子按照3%征收率计较交纳增值税。（财税〔2018〕47号）

　　注:打点转账，汇款时发作的手续费都能够抵扣，要向银行讨取增值税公用发票，可抵扣6%税率的进项。

　　属于增值税普通征税人的药品运营企业贩卖生物成品,能够挑选浅易法子根据生物成品贩卖额和3%的征收率计较交纳增值税。

　　2.假如是普通征税人供给劳务调派效劳，能够根据普通计税办法交纳增值税，也能够挑选差额征税，根据浅易计税依5%的征收率计较增值税。

　　1.假如是保安效劳业供给安保效劳悠游旅游网，普通征税人合用6%增值税税率，小范围征税人合用3%增值税税率;

　　6、征税人合用根据浅易法子依3%征收率减按2%征收增值税政策的，按以下公式肯定贩卖额和应征税额：

　　《国度税务总局关于调解完美外贸综合效劳企业打点出口货色退（免）税有关事项的通告》（国度税务总局通告2017年第35号）第六条

　　贩卖不动产，征税人自行开具大概税务构造代开增值税发票时，应在发票备注栏说明不动产的具体地点。