按照《财务部关于印发〈增值税管帐处置划定〉的告诉》(财会〔2016〕22号)的划定：（三）差额纳税的账务处置

　　按照《财务部关于印发〈增值税管帐处置划定〉的告诉》(财会〔2016〕22号)的划定：（三）差额纳税的账务处置。

　　B为一股征税人，按月交纳增值税。一月含税贩卖额为28万元，此中向用工单元收取用于付出劳务调派员工人为、福利和为其打点社会保险及住房公积金的用度为20万元。此中普票20万，公用发票8万元，税率均为5%。

　　1、在《增值税征税申报表（小范围征税人合用）附列材料》中，将可扣除金额20万填入“应税举动（5%征收率）扣除额计较”第10栏“本期发作额”和第11栏“本期扣除额”；同时将增值税一般发票与增值税公用发票价税合计28万填入“应税举动（5%征收率）计税贩卖额计较”第13栏“局部含税支出（合用5%征收率）”。

　　举个例子：一家修建装置企业收到甲方100万（不含税）工程款，分包进来80万（不含税）村落旅游网站排名，该企业挑选浅易征收旅游效劳质量模子，那末该企业应缴的增值税是（100-80）*3%=0.6万元，若甲方请求建安企业出具公用发票，该企业应给甲方按100万不含税价全额给甲方开具公用发票，分包的80万经由过程增值税征税申报表附表三及附表一完成税额上的扣减村落旅游网站排名。

　　1、按现行增值税轨制划定企业发作相干本钱用度许可扣减贩卖额的，发天生本用度时，按对付或实践付出的金额

　　1、先保留附表一村落旅游网站排名旅游效劳质量模子，以后在增值税征税申报表附列材料（三）（效劳、不动产和无形资产扣除项目明细）中将可扣除的金额20万填写在5%征收率的项目第3栏次，第5栏次；其他数据主动带入。

　　差额纳税，普通挑选差额开票的开票方法。差额开票能够分为两种情况，一种是差额部门不得开具增值税公用发票旅游效劳质量模子，另外一种是差额部门能够开具公用发票村落旅游网站排名。

　　这类情况是差额扣除部门政策上明文划定不克不及够开具增值税公用发票，比方劳务调派和人力资本外包效劳能够差额扣除的人为、保险、福利费、公积金等状况 村落旅游网站排名旅游效劳质量模子。

　　另外一种情况是差额掉的部门没有政筹谋定不克不及够开具增值税公用发票的情况，比方修建装置企业差额扣除的分包款，物业公司差额扣除的代收自来水消耗等状况。

　　2、将《增值税征税申报表（小范围征税人合用）附列材料》中的“应税举动（5%征收率）计税贩卖额计较”第16栏“不含税贩卖额”76190.48元填入《增值税征税申报表》第五行 （税务构造代开的增值税公用发票不含税贩卖额）“本期数”“效劳、不动产和无形资产”列，同时将预缴税额3809.52元填在第21栏“本期预缴税额”中。

　　A公司为小范围征税人旅游效劳质量模子，按季交纳增值税。第一季度含税贩卖额为28万元旅游效劳质量模子，此中向用工单元收取用于付出劳务调派员工人为、福利和为其打点社会保险及住房公积金的用度为20万元，普票20万，代开公用发票8万元，税率5%。

　　3、附表填写以后翻开主表，将不含税金额266666.67元填入第五栏“按浅易法子计税贩卖额”其他数据主动带入。

　　举个例子：一家劳务调派企业收到用工企业100万元金钱，此中80万元用于付出调派用工人为、保险等，用工企业请求开具公用发票，则劳务调派企业应开具两张发票，一张20万元的公用发票，一张80万元的一般发票。

　　假如购方要专票，那末开具两张发票，即差额后的部门隔具专票，差额扣除部门隔具普票；假如购方不要专票，则开具一张全额普票。