小范围征税人供给劳务调派效劳，能够获得的局部价款和价外用度为贩卖额，根据浅易计税办法依3%的征收率（停止到2027年12月31日为1%）计较交纳增值税

　　小范围征税人供给劳务调派效劳，能够获得的局部价款和价外用度为贩卖额，根据浅易计税办法依3%的征收率（停止到2027年12月31日为1%）计较交纳增值税。

　　普通征税人供给劳务调派效劳，能够获得的局部价款和价外用度为贩卖额，根据普通计税办法计较交纳增值税。

　　灵敏用工准绳上不需求交纳社保，假如说劳务外包相称于企业将用人相干风险转嫁给了劳务外包公司，那末，灵敏用工，相称于企业将用人相干风险进一步下推，转嫁给了灵敏用工平台大概与其签约的小我私家（暂时税务注销部门地域较快，个别工商户一个事情日支付停业执照，陪伴营业开展，撑持暂时税务注销光滑晋级至个别户。小我私家酿成了个别户相对简单。）本钱也会更低，由于平台能够有本地当局的天分和较高的财税返还。

　　劳务调派是全额大概差额计税，管帐全额；劳动力外包是全额计税，管帐也是；人力资本外包是差额计税计支出；灵敏用工是全额法。

　　在劳务外包举动中，承包人在发包人付出的外包用度中向处置劳务外包事情的劳动者付出劳动报答，劳务外包用度不归入发包人的人为总额旅游 游览。

　　劳动力外包承包商普通没有特别的营业资历请求，除非有特地的法令；劳务调派单元必需是严厉根据《劳动条约法》的划定设立并获得劳务调派行政答应的法人。

　　劳务调派公司因为触及营业项目较多，可否对照修建企业分项目条约挑选接纳浅易计税办法或普通计税办法？

　　劳动力外包：即营业外包，是指发包人将其特定的工程或消费运营项目发包给劳务公司，由劳务公司招用劳动者来完成所承包的项目。劳务公司从发包人处得到项目及承包用度，赚取利润并为劳动者发放劳动报答。劳动力外包的中心要素是事情功效，发包人存眷劳务公司托付的事情功效。至于劳务公司怎样完成事情，发包人其实不体贴。劳务公司只要在事情功效契合商定，且外包劳动者的劳动风险与发包人无关的状况下，才气得到响应的外包用度。

　　按照财税〔2016〕36号文划定，劳动力外包属于当代效劳项下的人力资本效劳，以获得的局部价款和价外用度开具专票或普票。

　　企业所得税-劳务调派计入用工单元的人为基数（离任抵偿不算），劳务外包不计入，灵敏用工不计入人为，能够作为效劳费收入。

　　证监会管帐部在《上市公司施行企业管帐原则案例剖析》（2020 版）之案例 6-12 中枚举了收支口商业、大批商品商业的总额法和净额法、劳务调派营业、物流公司转包效劳营业等五个案例。

　　1.员工遭到的办理：劳务调派是用工单元，劳务外包和人力资本外包是用人单元。发包企业对劳务外包单元的员工不断止间接办理，其事情情势和事情工夫由劳务外包单元本人摆设肯定；劳务调派单元的员工必需根据用工单元肯定的事情情势和事情工夫停止劳动。

　　3、人力资本外包效劳，企业将其人力资本部分的局部或部门事情外包给特地的人力资本办理公司，由人力资本办理公司代为打点职员雇用、档案办理、落户、社保开户、发放人为发票效劳类目、培训等事情，相似于人事代办署理。

　　申请运营劳务调派营业的，申请人该当向答应构造提交以下质料：（一）劳务调派运营答应申请书；（二）停业执照大概《企业称号预先批准告诉书》；（三）公司章程和验资机构出具的验资陈述大概财政审计陈述；（四）运营场合的利用证实和与展开营业相顺应的办公设备装备、信息办理体系等清单；（五）法定代表人的身份证实；（六）劳务调派办理轨制发票效劳类目，包罗劳动条约、劳动报答、社会保险、事情工夫、歇息休假、劳动规律等与劳动者亲身长处相干的规章轨制文本；拟与用工单元签署的劳务调派和谈样本。】

　　根据现行政筹谋定合用差额纳税法子交纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财务部、税务总局还有划定的除外），征税人自行开具大概税务构造开具增值税发票时，经由过程新体系中差额纳税开票功用，录入含税贩卖额（或含税评价额）和扣除额，体系主动计较税额和不含税金额，备注栏主动打印“差额纳税”字样，发票开具不该与其他应税举动混开。

　　挑选差额征税，以获得的局部价款和价外用度，以获得的局部价款和价外用度，扣除代用工单元付出给劳务调派员工的人为、福利和为其打点社会保险及住房公积金后的余额为贩卖额，根据浅易计税办法依5%的征收率计较交纳增值税。即：应征税额=(局部价款和价外用度-代用工单元付出给劳务调派员工的人为、福利和为其打点社会保险及住房公积金的用度) ÷（1+5%）×5%

　　挑选差额征税的征税人，向用工单元收取用于付出给劳务调派员工人为旅游 游览、福利和为其打点社会保险及住房公积金的用度，不得开具增值税公用发票，能够开具一般发票。

　　2、劳动力外包，是指企业将公司内的部门营业或本能机能事情内容发包给相干的机构，由其自行摆设职员根据企业的请求完成响应的营业或本能机能事情内容。

　　劳务外包普通根据事前肯定的劳务单价按照劳务外包单元完成的事情量结算，其条约标的通常为“事”。

　　按照《财务部 国度税务总局关于进一步明白片面推开营改增试点有关劳务调派效劳、免费公路通行费抵扣等政策的告诉》（财税〔2016〕47号）划定：

　　挑选差额征税的征税人，向用工单元收取用于付出给劳务调派员工人为、福利和为其打点社会保险及住房公积金的用度，不得开具增值税公用发票，能够开具一般发票。

　　2.违法的结果差别。劳务外包合用《民法典》发票效劳类目，发包单元与承包单元之间按单方条约负担权益任务旅游 游览，发包单元对承包单元的员工根本上不负担义务；提示，劳务调派中，给被调派劳动者形成损伤的发票效劳类目，劳务调派单元与用工单元按《劳动条约法》负担连带补偿义务。

　　以获得的局部价款和价外用度为贩卖额，根据普通计税办法计较交纳增值税，合用的税率为6%，即：应征税额=当期销项税额－当期进项税额

　　普通征税人和小范围征税人供给劳务调派效劳，能够挑选差额征税，以获得的局部价款和价外用度，扣除代用工单元付出给劳务调派员工的人为、福利和为其打点社会保险及住房公积金后的余额为贩卖额，根据浅易计税办法依5%的征收率计较交纳增值税。

　　劳务调派：劳务调派公司与被调派的劳动者之间存在劳动干系，与劳动者之间签署《劳动条约》，被调派的劳动者系劳务调派公司员工，并负担与劳动干系相干的法令义务。劳务调派公司向用工单元供给调派效劳之前，外派职员和劳务调派公司已签署了牢固条约，在没有对外调派时，劳务调派公司仍需负担相干职员的人为薪金、社保、公积金等。

　　1、劳务调派效劳，是指劳务调派公司为了满意用工单元关于各种灵敏用工的需求，将员工调派至用工单元，承受用工单元办理并为其事情的效劳。

　　挑选差额征税，以获得的局部价款和价外用度，扣除代用工单元付出给劳务调派员工的人为、福利和为其打点社会保险及住房公积金后的余额为贩卖额，根据浅易计税办法依5%的征收率计较交纳增值税，即：应征税额=(局部价款和价外用度-代用工单元付出给劳务调派员工的人为、福利和为其打点社会保险及住房公积金的用度) ÷（1+5%）×5%

　　劳务调派效劳，是指劳务调派公司为了满意用工单元关于各种灵敏用工的需求，将员工调派至用工单元，承受用工单元办理并为其事情的效劳。

　　3.税目差别。劳务调派是商务帮助效劳的劳务调派，劳动力外包是商务帮助效劳的劳动力外包，人力资本外包是经济代办署理效劳。

　　a.普通计税办法：全额开具增值税公用发票，承受效劳方按获得的增值税公用发票上说明的增值税额，按拍照关划定抵扣进项税额。

　　留意：人力资本外包效劳其贩卖额不包罗受客户单元拜托代为向客户单元员工发放的人为和代办署理交纳的社会保险、住房公积金。

　　灵敏用工平台营业次要合用于零工厂景，合用于自在职业者效劳和推介效劳等。好比同享经济、餐喝酒店、市场推行、网约出行、外卖快递、设想征询、教诲培训、举动筹谋、房地产掮客。

　　a.根据一般浅易计税办法征税：全额开具增值税公用发票，承受效劳方按获得开具的增值税公用发票上说明的增值税额，按拍照关划定抵扣进项税额。

　　劳动力外包假如是发包给建安行业，本质就是修建劳务分包，那末如许就根据修建业税率9%计税。假如是劳动力外包给机器加工，那就是属于外协外扩，根据加工补缀修配税率13%计税。其他的劳动力外包就属于人力资本效劳税面前目今，根据6%计税。

　　挑选差额征税的征税人，向用工单元收取用于付出给劳务调派员工人为、福利和为其打点社会保险及住房公积金的用度，不得开具增值税公用发票，能够开具一般发票。

　　以获得的局部价款和价外用度为贩卖额，根据浅易计税办法依3%的征收率计较交纳增值税，不得抵扣进项税额，即；应征税额=贩卖额×征收率

　　4、灵敏用工效劳，灵敏用工能够算作劳务外包的2.0版本，是指灵敏失业职员与用工企业经由过程同享经济灵敏用工效劳平台成立协作干系，而非雇佣或劳务干系，单方遵照“风险共担、长处同享”的准绳，成立对等的营业承揽协作。简而言之，就是在灵敏用工的新业态中，效劳平台（好比外卖平台）和供给效劳的人（好比外卖小哥）之间，并没有间接劳务雇佣干系。灵敏用工平台与灵敏用工小我私家组成民事干系旅游 游览，效劳平台则从灵敏用工企业购置效劳或请求其代办署理结算。

　　人力资本效劳外包：人力资本效劳公司与劳动者之间不存在劳动干系，不签署劳动条约。劳动者间接与用工单元签署《劳动条约》并成立劳动干系，用工单元负担与劳动干系相干的一切义务。如人力资本效劳公司因劳动干系争议被认定、判决、讯断或被有关部分请求负担相干经济义务的，均由用工单元负担。人力资本效劳公司供给人事综合效劳及代收代付人为、社保和公积金等效劳。

　　根据差额法子开具发票：即征税人自行开具增值税发票时，经由过程新体系中差额纳税开票功用，录入含税贩卖额（局部价款和价外用度）和扣除额（付出给劳务调派员工人为、福利和为其打点社会保险及住房公积金的用度），体系主动计较税额和不含税金额，备注栏主动打印“差额纳税”字样，发票开具不该与其他应税举动混开。

　　征税人供给人力资本外包效劳，根据掮客代办署理效劳交纳增值税，其贩卖额不包罗受客户单元拜托代为向客户单元员工发放的人为和代办署理交纳的社会保险、住房公积金。向拜托方收取并代为发放的人为和代办署理交纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税公用发票，能够开具一般发票。

　　人力资本效劳公司与劳动者之间不存在劳动干系，用工单元负担与劳动干系相干的一切义务。人力资本效劳公司供给人事综合效劳及代收代付人为、社保和公积金等效劳。因而，人力资本效劳公司为代办署理人，对代收的劳动者的人为、社保和公积金等不克不及确认支出，应仅就收到的效劳费确认支出。

　　别的一点就是需求挑选适宜的平台，平台需求对风险有较高的管控和鉴别才能。制止虚开辟票的风险。需求有宁肯错杀，不成放过的立场。近期我们打仗到的零工平台客户，在风控方面就投入了较大考核力度和本钱。

　　劳动力外包即营业外包，由劳务公司自立招用劳动者来完成所承包的项目，并负担次要义务。外包劳动者的劳动风险与项目发包人无关。在效劳订价方面，效劳尺度、效劳请求和效劳免费是和发包人协商确认，具有自立订价权。因而，劳务公司对劳务外包支出合用总额法确认支出。

　　根据差额法子开具发票：开具增值税发票时，经由过程新体系中差额纳税开票功用，录入含税贩卖额（局部价款和价外用度）和扣除额（付出给劳务调派员工人为、福利和为其打点社会保险及住房公积金的用度），体系主动计较税额和不含税金额，备注栏主动打印“差额纳税”字样，发票开具不该与其他应税举动混开。

　　灵敏用工，能够算作是退化版的劳务外包。由于不需求劳务调派的天分请求和职员比例请求，也处理了劳务外包的职员从属干系和个税成绩，同时还拿到本地确当局返还和拜托代征天分（相似于众筹形式，找本地当局拿个打包价对应的返还比例）。以是，在风险可控的状况下，灵敏用工相对劳务外包本钱更低。灵敏用工次要的短板在于，范畴受限。不像是劳务外包能够全都做。

　　劳务调派有劳动干系 需求有劳务调派天分，人力资本外包也有 可是主体差别，劳务外包能够没有劳动干系，也不需求有天分。

　　劳务调派和劳动力外包，是全额确认支出；人力资本外包是净额法确认支出，其贩卖额不包罗受客户单元拜托代为向客户单元员工发放的人为和代办署理交纳的社会保险、住房公积金旅游 游览。

　　案例三为劳务调派：劳务调派单元需求根据与用工单元商定的效劳尺度和效劳请求为用工单元供给劳务，表白劳务调派单元可以主导调派职员向用工单元供给的效劳发票效劳类目，负担了根据有关效劳条约向用工单元供给效劳的次要义务。劳务调派公司能够对劳务者停止挑选并签订劳动条约，具有完整的自立权，且需求就劳动者的劳动功效向用工单元卖力。在效劳订价方面，不存在其他相反证据的状况下，劳务调派公司具有自立订价权，劳务调派公司在劳务调派摆设中更多地表现了次要义务人的特性，可合用总额法。

　　在劳务调派中，劳务调派职员人为总额归入用工单元人为总额的统计范畴。（根本人为、加班人为、绩效人为和各类补助、补助等，但不包罗因利用劳务调派职员而付出的办理用度和其他用工本钱）

　　劳务调派通常为根据调派的工夫和用度尺度，按照商定调派的人数结算用度，其条约标的通常为“人”。大概说，劳务外包下，发包方买的是“劳务”，而劳务调派下，用工单元买的是“劳动力”。

　　劳务调派-5%差额纳税大概6%/1%全额纳税，人力资本外包-5%/1%差额纳税 大概 6% 1%掮客代办署理效劳，劳动力外包-不存在差额纳税，只要全额纳税，税率可所以6% 9% 13%，大概1%，灵敏用工-能够存在付出5%得到6%发票的状况，由于平台有财务返还。

　　【劳务调派（用工单元该当严厉掌握劳务调派用工数目，利用的被调派劳动者数目不得超越其用工总量的10%）： 按照《劳务调派行政答应施行法子》，申请运营劳务调派营业该当具有以下前提：（一）注书籍钱不得少于群众币200万元；（二）有与展开营业相顺应的牢固的运营场合和设备；（三）有符正当律、行政法例划定的劳务调派办理轨制；（四）法令、行政法例划定的其他前提。

　　没有特别划定根据普通计税办法贩卖额全额计税发票效劳类目，特别划定：财税[2016]第68号划定征税人供给宁静庇护效劳，对照劳务调派效劳政策施行。